美國通過「以市價入賬」會計準則修訂方案

美國Financial Accounting Standards Board (FASB)昨天開會，通過放寬按市值入賬會計守則，改變主要來自以下兩點 (內容引用信報)：

1. 何時應用公平值：新修訂容許企業對沒有活躍交易市場及是否屬於虧本交易的資產有更大的酌情權，一旦相關資產的市場價格符合以上兩個條件，相關企業可自行以合理模式(如現金流)為相關資產計算價值。

2. 如何為減值入賬：若資產屬"非臨時減值"，即企業肯定會出售相關資產，便須把相關資產的公平值的減幅當作虧損入賬，反映在損益表上。若資產不屬於"非臨時減值"，企業只須把相關資產的信貸虧損(即違約事件發生後所帶來的虧損)入賬便可。

第一點說明了沒月活躍市場的資產以後銀行將可以"合理模式"定價，第二點則明確指出若沒有違約事件發生，銀行不需按市價為資產下跌在損益表入賬。重要的是，新修訂不適用於2008年的年報，但可運用於2009年第一季業績公告。

即時想到，那些因所持資產沒有活躍市場而錄得資產價格下跌，從而被大量蠶食資本的銀行，資本將因新修訂條例而大量釋放，銀行2009年的業績亦多數不用像2008年般錄得大額資產撇賬(Write Down)，即係話你應該不會再睇到花旗、美林之流的營業額出現"負數"。

消息肯定利好，但程度如何尚要等修訂條文的詳細內容公佈後先可以完全了解，四月中美國各大銀行公布第一季業績時亦可略知一二。